自考《中国税制》知识点之税收要素与税收分类

以下为大家整理了自考《中国税制》知识点之税收要素与税收分类，各位小伙伴可以自行参考识记。

税种要素及分类

一、税收要素

征税对象、纳税人、税率（中心环节）、纳税环节、纳税期间、减免税。前三个是基本要素。

（一）征税对象

1、定义：指征税的对象，即征税对象。（指定税的名称）

2、相关概念：税目：征税对象的具体内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。从价税来源（从价税）。

（二）纳税人

1定义：是指税法规定的直接负责纳税的单位和个人。它的规定解决了谁征税、谁该征税的问题。2相关人员：法人、自然人、扣缴义务人、纳税人（实际承担税负的人）

（三）税率：

1、定义：税额与征收对象数之比。条例解决了征收多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

2、公式：税率=税额/征税对象个数

类型：（1）根据性质，名义税率=应纳税额/征税对象个数，实际税率=实际税额/因存在减免税而实际征税对象的数量差异

（2）根据不同的税率

8）比例税率：单一比例税率差别比例税率（产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率）范围比例税率；②累进税率：全额累进税率；超额累进税率。全税率累进税率；超额累进税率。

③固定税率地区差异固定税率；范围固定税率；分级固定税率。

（四）纳税

1、定义：是指在流转过程中为征税对象选择应纳税的环节。

2、类型：一次征税制（一次性税制）：即一次征税只在一个流通环节征收，避免重复征税。双重征税制度：即一税在货物流通中选择两个环节。多重税制：即在商品流通的各个环节，采取各种手段重复征税。

（五）定义：纳税人向国家纳税的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

2确定纳税期间的含义：

①确定应纳税额的汇算清缴期限

②确定纳税期限

（1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象。

（2）根据纳税人缴纳的税额确定。（反比）

（3）根据纳税行为情况，纳税期限为从事生产经营活动的次数。

（4）为保证国家财政收入，防止偷税漏税，应当在税款发生前预缴税款。

(六)减税、免税

1.定义：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

2.减免税与起征点、免征额的区别。

二、我国现行三种税率形式的比较

(一)概念的比较

1.比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。

2.累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。

3.定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

(二)三种税率具体形式的比较1.比例税率可分为：

⑴单一比例税率

⑵差别比例税率(又分为三种：

①产品差别比例税率

②行业差别比例税率

③地区差别比例税率)

⑶幅度比例税率

2.累进税率可分为：

⑴全额累进税率和超额累进税率

⑵全率累进税率和超率累进税率

3.定额税率可分为：

⑴地区差别定额税率

⑵幅度定额税率

⑶分级定额税率。

三、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

(一)定义

1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

(二)区别(不同特点)

1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。

2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

四、按各种税率形式计算税额的实例(一)比例税率计算例

1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。甲：10033%=33(万元)乙：15033%=49.5(万元)(二)累进税率计算1、按全额累进税率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超额累进税率☆(1)定义法(分段级计算法)例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除数=400(10%-5%)+0=20(元)第3级速算扣除数=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率累进税率计算税额例

4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累进税率计算超率累进税额甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5 %+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2级速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3级速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%(30 %)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)

五、税收分类

(一)按征税对象分类：1、流转税2、所得税3、资源税4、财产税5、行为税

(二)按计税依据分类：1.从价税2.从量税

(三)按税收收入的归属权分类1.中央税(属于税源集中，收入较大的税)2.地方税(税源分散，与地方经济联系密切的税)3.中央和地方共享税(兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性)

(四)按税负是否转嫁分类1.直接税(纳税人与负税人一致)2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人)(1)前转(由卖方向买方转嫁)(2)后转(由买方向卖方转嫁，厂商让利)(3)消转(提高效益，消化掉税负)

(五)其他分类

按税收缴纳形式分类：

1.实物税

2.货币税

2.按税收

用途分类：1.一般税(用途不明确，一般经费)2.目的税(专款专用)3.按税款确定方法分类：

1.定率税(固定税率)

2.配赋税(先定总额再摊派，如人丁税和田赋税。)