自考《中国税制》知识点重要串讲：税制原则

《中国税制》课程是一门应用经济学类课程，主要为工商企业管理等自学考试专科专业设置，其研究的主要对象是中国现行税收制度。今天小编为大家带来知识点整理，希望可以帮助大家更好地复习。

《中国税收制度》是一门应用经济学课程，主要面向工商企业管理等自学考试专业设置。其主要研究对象是我国现行税制。今天小编为大家带来知识点，希望能帮助大家更好的复习。

一、古代税收原则

（1）威廉·佩蒂哥的三个征税原则是公平的：征税不偏袒任何人，也不过于繁重和简单；即手续简单，征收方便、经济；即征收费用不应过高，应尽量节省

（2）尤斯蒂（六）

（3）亚当·斯密的税收四原则：

平等：即税收收入与个人在国家保护下取得的收入成比例。

对：也就是说，应纳税额必须有明确规定，不能随意征收。

便利性：即征税的时间、地点和方法应当方便纳税人。

节俭：也就是说，对老百姓征收的税额要适当，不要太多

二、现代税收原则

（1）西蒙迪的税收原则

1、认识亚当·斯密的税收原则

2、补充原则：（1）税收不得侵占资本；（2）不得以产品总额作为计税依据；（3）税收不得侵占纳税人的最低生活费用；（4）税收不得将财富推向国外

（2）瓦格纳的四个目的和九个原则

1、财政收入原则

（1）充分性原则：即税收必须能够充分满足财政需要。

（2）弹性原则：税收必须能够完全适应财政收支的变化。

2、国民经济原则（即如何保证国民经济的正常发展）

（1）税源选择原则：即税源选择要适度，收入应是最合适的税源，以避免资本的侵占。

（2）税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不适合转嫁的所得税。

3、社会公平原则

（1）一般原则：即所有有收入的公民都应普遍征税。

（2）平等原则：即根据纳税能力大小，多征少缴，无所得不缴。

四、税收征管原则

（1）确定性原则：税法必须简明准确

（2）便利性原则：政府税收应考虑纳税人的便利性

（3）税收成本节约原则：努力节约征管费用。

三、现代西方税收原则

（1）效率原则

1意思是税收制度设计要注重效率，在税收征管、资源利用、经济运行等方面尽可能提高效率。

2需求的两个方面（实现方法）

（1）我们应该尽力减轻纳税人的过重负担

（2）我们应该尽量减少收费

（2）公平原则

1、横向公平：也就是说，具有相同纳税能力的人

2、纵向公平：即不同纳税能力的人应缴纳不同的税

（3）稳定性原理

1、意义：是指在经济发展波动过程中，利用税收的经济杠杆作用引导经济稳定。

2

（1）充分发挥税收“内部稳定器”作用。

（2）充分发挥税收的“或有选择（人为稳定器）”作用

（4）上述三项税收原则之间的关系

1、公平原则与效率原则的关系

（1）矛盾：过分强调一方会损害另一方

（2）衔接：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

（3）处理原则：兼顾公平与效率

2公平原则、效率原则与稳定原则的关系

（1）稳定是公平和效率的目标

（2）执行稳定原则也是实现公平和效率的基础

四、我国市场经济条件下的税收原则

（1）财务原则

1、意义：把税收作为中央财政收入的主要形式，以保证财政收入的增长，满足社会和公众的需要。2实施办法（一）完善税收结构，增强税收增长的灵活性

（2）加强税收征管：

①加强税收宣传，提高公民纳税意识

②实施税收电子化

③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式

④加强配套政策建设

⑤加大对偷税，漏税的处罚力度

(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目

(二)法治原则(核心)

1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。

2.实现途径

(1)完善简洁体系，做到有法可依。

(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。

(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。

(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

(三)公平原则

1.涵义：

(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。

2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

(四)效率原则

1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

2.实现措施

(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。

(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。

(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

五、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答)

1.依法治税与发展经济的关系

2.完善税制与加强征管的关系。

3.税务专业管理与社会协税护税的关系