单位发放奖金如何代扣代缴个人所得税

我公司发奖金时仅按奖金的总数，然后按照人头数平摊，得出一个平均奖，按5%的税率扣除税金。然后发到各个基层部门，各部门再按照内部规定的奖金系数计算奖金，有人多有人少，但是每个人还是按照5%的税率扣说。请问我公司的作法是否合理？

答：贵公司代扣代缴个人所得税是按照最低的税率5%为税率计算，这种方法是不正确的。如果按实际发放的金额正确计算所得税，实际代扣代缴的个人所得税小于应代扣代缴的。因为取得奖金税率实际应按工资薪金的九级超额累进税率进行计征，每位职工取得500元以下的奖金适用5%的税率；超过500元至2000元的适用10%的税率；超过2000元至5000元适用15%的税率；超过5000元至20000元的部分适用20%的税率……

国家税务总局曾规定取得数月奖金采取分摊到各月，确定税率再计算征收税款，但这一规定已经废止。现行政策是：国税发（1996）206号《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地在执行中普遍反映现行规定不够合理，也不易于操作。为此，经研究决定改按以下方法处理：对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用。因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。这一规定自1996年11月1日起执行。

建议贵公司将发放的奖金按上述所讲的将不同人员根据发放奖金的不同分别按不同的税率减去相应的速算扣除数进行计算，如为大型单位，则应将此九级超额累进税率计算的公式划分九级编制为程序，让计算机自行计算出结果，以减少财务人员的工作量，并提高准确度。