什么是交易性金融资产？交易性金融资产科目用法?

　　交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.

　　交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

　　交易性金融资产的特点：

　　①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);

　　②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

　　一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　衍生金融资产不在本科目核算。

　　企业(证券)的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

　　二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　三、交易性金融资产的主要账务处理

　　(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

　　(二)在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(公允价值变动)。

　　对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(成本)。

　　(三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　(四)出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

　　交易性金融资产的核算要求及账务处理举例

　　1.取得时

　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

　　取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目;

　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

　　借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/利息

　　投资收益

　　贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

　　2.持有时——现金股利和利息

　　(1)收到买价中包含的股利/利息

　　借：银行存款

　　贷：应收股利/利息

　　(2)确认持有期间享有的股利/利息

　　借：应收股利/利息

　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　贷：应收股利/利息

　　3.期末计量

　　B/S表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)

　　(1)B/S表日公允价值>账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　(2)B/S表日公允价值<账面余额

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动