应付债券

　　解说：

　　⑴应付债券是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的具有一定价值的债券。企业应设置“应付债券”科目，本科目核算企业为筹集（长期）资金而债券本金和利息。

　　⑵本科目应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。

　　⑶本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券的摊余成本。

　　案例：

　　[例1]甲企业于2007年8月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为8%（不计复利）、发行面值总额为40 000 000元的债券。该债券按面值发行。

　　甲企业的有关会计分录如下：

　　借：银行存款 40 000 000
　　　贷：应付债券——面值 40 000 000

　　[例2]承前例，甲企业发行债券所筹资金用于建造固定资产，至2007年12月31日时工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用符合资本化条件。

　　甲企业的有关会计分录如下：

　　借：在建工程 1333333
　　　贷：应付债券——应计利息 1333333

　　本例中，至2007年12月31日，企业债券发行在外的时间为5个月。该年应计的债券利息为：40 000 000×8%÷l2×5=1 333333（元）。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息1333333元应计入“应付债券——应计利息”科目。

　　[例3]承前例，2010年8月1日，甲企业偿还债券本金和利息。

　　甲企业的有关会计分录如下：

　　借：应付债券——面值 40 000 000
　　　　　　　　——应计利息 9 600 000
　　　贷：银行存款　　　　　 49 600 000

　　本例中，2007年8月1日至2010年8月1日，甲企业长期债券的应计利息=40 000 000×8%×3=9 600 000（元）。