增值税加计扣除的帐务如何处理？

增值税加计扣除的帐务如何处理？

增值税进项税加计扣除的会计分录：

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时：

借：固定资产、原材料、费用等科目

应交税金—应交增值税—进项税金

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

贷：银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时：

借：成本、费用科目

贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

借：主营业务成本

贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

项税额加计扣除的账务处理

从2019年4月1日起,对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,进项税额加计10%抵扣,政策期限截止到2021年底,确保行业税负只减不增.

对于该政策,实际如何操作呢?我们通过下面一个例子作简单分析.

例,某酒店2019年5月份的销项税为50万元,进项税为20万元(假设全部允许抵扣),则:

应纳增值税额=50-20=30(万元)

进项税加计10%抵扣额=20*10%=2(万元)

5月份实际缴纳增值税额=30-2=28(万元)

账务处理:

计提时,

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 300000

贷:应交税费-未交增值税  300000

缴纳时,

借:应交税费-未交增值税  300000

贷:银行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利润表中新增的项目,可能有些会计人员还未使用过,该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.是原"营业外收入"科目核算内容划分出来的,留意其中的"与企业日常活动相关",假如无关,还是计入"营业外支出".)