自学考试《审计学》重点笔记：第11章 货币资金审计

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货币资金审计概述

货币资金审计是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和余额进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的资产。它具有支付手段和流通手段的功能。它具有很强的流动性，很容易成为腐败、诈骗犯罪的直接对象。

1、货币资本与各种经济周期的关系

根据货币资金使用的地点和用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币资本是企业资本流动的起点和终点。它与上述各商业周期交易有直接或间接的关系。可以说，货币资金是每个周期的枢纽。销售和收款的流通涉及货币资金的流入，购进和付款的流通，生产和存货的流通涉及货币资金的流出，融资和投资的流通涉及货币资金的流入和流出。

2、货币资金审计范围

货币资金审计范围是指货币资金涉及的领域和需要审查的资料，不仅包括库存现金和存放在银行或者其他金融机构的存款，也包括将企业开立的采购专用账户汇入异地临时或零星采购所形成的境外存款，以及企业在银行存款取得银行汇票存款等形成的银行存款。它包括：

（1）企业货币资金内部控制制度的健全性和有效性。

（2）证明货币资金收支活动合规、合法、余额真实、正确的文件、账簿、报表材料。主要有：

一、相关原始凭证主要包括回单、回单、借款单等；

二、相关记账凭证包括收款凭证和付款凭证；

三、相关账簿主要包括库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、小额现金或其他应收款明细账和总账；

四、报告项目主要包括货币资金项目；

五、其他资料包括现金盘点表、银行对账单、银行余额调整表、与被审计单位银行的确认函。