自考《审计学》重点笔记：第8章采购与付款循环审计

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第八章采购与付款周期审核：第一节采购和付款周期的特点

1、采购和付款周期的主要业务活动

（1）接受商品和服务；（6）对外采购；（4）记账；（3）对外采购

2、采购和付款周期审计的主要文件和会计记录

采购付款业务通常要办理请购、订货、验收、付款、备案等手续

采购和付款周期审核中的主要经济活动及相应的凭证记录如下：

（1）征用

申请单一式三份交采购部，一份交采购部验收。

大型资本支出申请需要特别授权和批准。

（2）采购订单

订单一式五份发给供应商，剩余的交给企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，一份由采购部门保存。

（3）验收单

验收证书是支持与采购有关的资产或费用和负债“存在或发生”的重要证据。如果定期对受理证书的顺序进行独立检查，以确保每一笔采购交易都已准备好凭证，则与采购交易的“完整性”判定有关。

（4）仓单

入库单一式三份。一联退回受理部门，一联留存，一联交会计部记账。

这些管制与确定商品的“存在或发生”有关。

（5）付款凭证

付款凭证是企业的内部记录，是支付债务的授权凭证。付款凭证应预先编号，并附有采购订单、验收证书和供应商发票等证明文件。

（6）明细账、总账

预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账

（7）付款证明

支付凭证包括现金支付凭证和银行存款支付凭证