自考《审计学》重点笔记：第6章重大错报风险的评估与应对

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第六章重大错报风险的评估与应对：第1节了解受审核方及其环境

1、了解实体及其环境的目标和风险评估程序

（1）了解实体及其环境的目的

了解被审计单位及其所处的环境，特别是为注册会计师在以下关键环节作出职业判断提供重要依据：

（1）确定重要性水平，并随着审计过程的进展评估重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，财务报表的列报（包括披露）是否恰当；

（3）确定需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层使用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

（4）确定执行分析程序时使用的预期值；

（5）设计和实施进一步的审计程序，将审计风险降低到可接受的低水平；

（6）评价所获得的审计证据的充分性和适当性。

（2）风险评估过程

注册会计师了解被审计单位及其所处环境的目的是识别和评估财务报表重大错报的风险。为理解实体及其环境而实现的过程称为“formatstrongid”35;

注册会计师透过执行下列风险评估程序，了解受审核方及其环境：

（1）询问被审计单位的管理人员和其他内部人员；

（2）实施程序分析；

（3）观察和检查。

2、了解受审核方及其环境

注册会计师应当从以下几个方面了解被审计单位及其所处的环境：

（1）行业地位、法律环境和监管环境等外部因素；

（2）受审核方的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）受审核方的目标、策略及相关的操作风险；

（5）被审核方绩效的测量和评价；

（6）受审核方的内部控制。

实体及其环境的各个方面可能相互作用。注册会计师在了解和评价被审计单位及其所处环境时，应考虑各种因素之间的关系。