自考《审计学》重点笔记：第7章销售与收款循环审计

一点通小编整理了自考《审计学》重点笔记：第7章销售与收款循环审计，希望能帮助大家高效复习！

第七章销售收款周期审核

第一节销售和收款周期的特点

销售收款周期涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收帐款、应交税金等。

利润表中涉及的营业收入、营业税金及附加、销售费用等。

1、销售和收款周期涉及的主要业务活动

（1）接受客户订单；（2）批准赊销；（3）根据销售订单供货；（4）根据销售订单发货；（5）向客户开具账单；（6）记录销售；（7）处理和记录现金和银行存款收入；（8）处理和记录销售退货，销售折扣和折让；（九）核销坏账；（十）提取坏账准备。

2、销售收款周期涉及的主要单据、会计记录

（1）客户订单单；（2）销售订单；（3）发货凭证；（4）销售发票；（5）商品价目表；（6）赊销通知单；（7）应收账款明细账；（8）主营业务收入明细账；（9）折扣及折扣明细账；（10）汇款通知单；（11）库存现金日记账和银行存款日记账；（12）坏账审批表；（13）客户月末对账单；（14）转账凭证；（15）收款凭证。

第二节销售、收款周期内控测试

1、销售业务内部控制及控制测试：

（1）适当的职责分工；

销售、发货、收款的部门（或岗位）应单独设置。签订合同的谈判人员不少于2人；开具销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员分开；销售人员与销售现金分开；本单位应收票据的取得和贴现，应当经保管人员以外的负责人批准。

（2）适当的授权和批准；

1赊销在销售发生前已得到适当批准；

2未经审批，不得发货；

3销售价格、销售条件、运费和折扣必须经过审批；

4审批人应当按照销售、收款授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（3）足够的文件和记录；

例如，收到客户订单后，立即生成一张预先编号的多联销售订单，用于信用销售审批、发货审批、发货数量记录、客户开票等。

（4）文件预编号；

（5）每月发送报表；

（6）内部验证程序。

2、销售交易的内部控制目标、关键内部控制和一般控制测试

（1）注册的销售交易实际上是交付给真实客户的

（2）已记录所有销售交易记录（完整性）

（3）账上记录的销售数量为已交付数量，且账单已正确开具并入账（定价和分摊）

（4）销售交易的正确分类

（5）及时记录销售交易

（6）销售交易已在明细分类账中进行了适当的核算，并进行了适当的汇总（准确性、估价和分摊）

3、托收业务内部控制与控制测试

销售和收款周期包括销售和收款。在内部控制健全的企业中，与销售相关的收款业务也有其内部控制目标和内部控制。