自学考试《审计学》重点笔记：第9章 生产与存货循环审计

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第九章 生产与存货循环审计

第一节生产与存货循环的特性

1、生产和库存周期涉及的主要经营活动

计划和安排生产；发出原材料；生产产品；计算产品成本；储存成品；发放成品。

上述业务通常涉及以下部门：生产计划部、仓库、生产部、人事部、销售部、会计部。

（1）计划和安排生产；

生产任务通知单

（2）运送原材料；

一式三份。仓库发放材料后，一份随材料返回收料部门，另两份在仓库登记材料明细账后交会计部门进行收料核算和成本核算。

（3）产品生产；

（4）核算产品成本；

（5）成品储存；

（6）生产成品。

《送货单》一式四份，一份交仓库部，一份由出货部保存，一份寄给客户，另一份作为向客户开具发票的依据。

2、生产、库存周期涉及的主要单据和会计记录

（1）生产订单

也称为“生产订单通知”

（2）收发凭证

如：材料出库汇总表、领料单、定额领料单、领料登记表、退料单

（3）生产和工时记录

例如：工单、工序进度表、班产量报告、生产通知单、生产清单、废品通知单

（4）薪资汇总表、薪资费用分配表

（5）材料成本分配表

（6）制造费用分配汇总表

（7）成本核算表

（8）存货明细账

第二节生产、库存周期内控测试

二、生产和库存周期的内部控制

它包括三个系统：一是生产过程中存货的内部控制；二是工资的内部控制；三是记录和控制产品成本的成本会计控制。

（1）存货内部控制

存货的内部控制主要包括采购、验收、仓储、生产、销售等功能

1、采购应由独立的采购部门进行。

采购申请单、采购订单及采购订单复印件发送至仓储部和会计部，以便后续物料入库核算

2、验收由专项验收部门负责

验收单送会计部、仓储部

3、建立仓储管理责任制

4、提货和交货

领料单一式三份，一份给仓储部，一份交仓储部收货，一份交会计部记账。领料单必须根据材料清单、工程通知单或销售订单填写。

5、控制生产过程

6、销售额

（2）薪酬内部控制

薪酬内部控制是指反映和监督薪酬支出的内部控制。主要内容如下：

1、雇佣员工；

《人事授权书》一份存人事部员工档案，另一份送薪酬部

2、变更工资的授权；

3、准备出勤和计时数据；

4、编制薪资计算表；

工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份与考勤卡、工单一起留在工资部门，另一份与人工成本分配表一起交财务部门

5、支付工资，保留欠薪；

工资只支付给正确识别的员工，未付工资应存放在财务部的保险箱中

6、填写个人所得税纳税申报表；

7、记录工资。

根据人工成本分配汇总表，编制记账凭证，登记相关账簿

（3）成本核算体系内部控制：

成本会计制度的内部控制主要包括成本管理控制和成本会计控制。

1、成本管理控制

成本管理控制是指对成本和费用进行计划、控制和评估的内部控制。

具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定

具体包括：确定成本控制目标和成本计划;制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额;编制成本、费用预算;对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制;定期进行成本费用考核与评价。

2、成本费用会计控制

成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。

主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续;建立各种支出的审核制度;设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本;对各项费用的归集与分配结果进行复核;定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。

二、生产与存货循环的内部控制测试